Бухгалтерский учет

Допустим, товары вы уже приняли к учету и отразили их стоимость на счете 41 «Товары». А НДС по приобретенным ценностям поставили к вычету. Первым делом оформите акт о выявленных недостатках товаров. И направьте продавцу претензию.

В учете сделайте проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 41

- списана учетная стоимость товаров, подлежащих возврату поставщику;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- отражена сумма входного НДС;

ДЕБЕТ 002

- приняты на забалансовый учет товары, которые будут возвращены поставщику;

КРЕДИТ 002

- отражен возврат товаров поставщику;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

- поставщик вернул деньги за бракованные товары.

Теперь предположим, что вы обнаружили брак во время приемки товаров. Тогда зафиксируйте недостатки в акте об установленном расхождении по количеству и качеству. Также оформите претензию. А стоимость некачественных ТМЦ достаточно отразить на забалансовом счете 002. Ее вы спишете оттуда сразу же после того, как осуществите возврат товара поставщику.

Налог на добавленную стоимость

Чиновники убеждены, что возврат товаров продавцу — это «обратная реализация». Причем так считают и в ФНС России, и в Минфине. Речь идет о ТМЦ, которые успели принять на учет. Причина возврата товара не имеет значения (письма Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@).

В этом случае выставите счет-фактуру поставщику и отразите его в книге продаж. То есть начислите налог, как при обычной отгрузке. Бракованные ценности вы заметили до того, как отразили их стоимость в учете? Тогда просто примите НДС к вычету по счету-фактуре от продавца лишь в той части товара, которую оставляете себе (см. письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).

Налог на прибыль

Деньги, которые вам вернул поставщик за некачественный товар, отражать в доходах не придется. Ведь вы просто вернули ему брак обратно. Реализация товаров в этой части не состоялась.

Подробнее: http://www.glavbukh.ru